Lijfrente

Sparen of beleggen voor uw pensioen door middel van een verzekering. 

Wat is een lijfrente

Met een lijfrente kunt u als ondernemer met fiscaal voordeel vermogen opbouwen door te sparen of beleggen in een verzekering bij een verzekeraar. U kunt niet vrij beschikken over de verzekering; u moet het vermogen gebruiken voor pensioen. Afkoop is wel mogelijk maar is vaak nadelig. 

Fiscaal voordeel

Over de waarde van de verzekering hoeft u voor de inkomstenbelasting in box 3 geen vermogensrendementsheffing van 1,2% te betalen. Daarnaast mag u de inleg aftrekken van uw inkomen in box 1 als sprake is van een pensioentekort. U kunt zo dus zelf sparen voor uw pensioen met fiscaal voordeel. Op het moment dat u uitkeringen krijgt bent u wel inkomstenbelasting verschuldigd. U spaart nu belastingvrij voor later. 

Inleg

Pensioentekort

U kunt zelf de hoogte van uw inleg bepalen en ook hoe vaak u wilt sparen. Het fiscale voordeel geldt niet onbeperkt. Er moet sprake zijn van een pensioentekort. Dit tekort wordt bepaald door naar het jaar zelf te kijken (de jaarruimte) en de zeven voorgaande jaren (reserveringsruimte). De ruimte kan per jaar worden berekend op basis van uw inkomen en pensioenaangroei in het betreffende jaar. 

Voorwaarden

...

Extra premie aftrek

Als ondernemer kunt u naast de ruimte bij een pensioentekort in aanmerking komen voor een extra premie aftrek door uw oudedagsreserve om te zetten in een lijfrente of de stakingswinst bij geheel of gedeeltelijke staking van uw onderneming om te zetten in een lijfrente.

Omzetten oudedagsreserve in lijfrente

Als ondernemer mag u ook een opgebouwde oudedagsreserve omzetten in een lijfrente. De lijfrente premie die u daarvoor betaalt mag u aftrekken van uw inkomen in box 1. De premie die voor aftrek in aanmerking komt bedraagt maximaal de afname van de oudedagsreserve in het betreffende jaar. De afname van de oudedagsreserve valt zo weg tegen de extra premieaftrek; per saldo bent u dan geen belasting verschuldigd. 

Omzetten stakingswinst in lijfrente

Als u bij staking van uw onderneming winst behaalt mag u deze stakingswinst omzetten in een lijfrente. De lijfrente premie die u daarvoor betaalt mag u aftrekken van uw inkomen in box 1. Aan het bedingen van een lijfrente zitten voorwaarden. Ook zijn aan de uitvoering van een lijfrente regels gesteld.  

De extra premie aftrek bedraagt maximaal:

• € 449.283 (2016) wanneer de ondernemer ten tijde van het staken
  - niet meer dan 5 jaar jonger is dan de AOW-leeftijd
  - voor 45% of meer arbeidsongeschikt is
  - is overleden.
• € 224.649 (2016) wanneer de ondernemer
  - tussen de 5 en 15 jaar jonger is dan de AOW-leeftijd
  - meer dan 15 jaar jonger is dan de AOW-leeftijd en de termijnen onmiddellijk ingaan.
• € 112.330 in overige gevallen.

Hierop komen nog bedragen in mindering. Namelijk: 

...

Daarnaast moet onder meer de overeenkomst tot stand zijn gekomen en de premies zijn betaald voor 1 juli volgend op het jaar waarin aftrek wordt geclaimd. 

Opname

De uitkeringen komen toe aan de rekeninghouder en moeten uiterlijk ingaan in het jaar waarin de rekeninghouder de leeftijd bereikt die ligt 5 jaar na het jaar waarin de rekeninghouder de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt. De uitkeringen worden belast met inkomstenbelasting in box 1. Gaan de uitkeringen in voor het jaar waarin u recht krijgt op AOW dan moeten de uitkeringen minimaal 20 jaar lopen plus de jaren dat u jonger bent dan de AOW-leeftijd. In andere gevallen is de minimale looptijd 5 jaar of zoveel jaren als nodig is om de uitkering niet boven het wettelijk maximum van € 21.152 (2015) uit te laten komen. 

Premies niet afgetrokken

Nu kan het zijn dat een deel van de inleg niet is afgetrokken van de belasting. Bij de Belastingdienst kan een 'verklaring niet-afgetrokken-premies of bedragen' worden aangevraagd waarmee kan worden voorkomen dat over dit deel van de uitkeringen toch belasting is verschuldigd. De premie die hiervoor in aanmerking komt is wel aan een maximum gebonden van op dit moment € 2.269 per jaar. Dit wordt de beperkte saldo methode genoemd.